增值税免抵退(增值税免抵退一看就明白)

 admin   2020-11-24 15:01   17 人阅读  0 条评论

增值税减免3%对出口企业的影响

[袁进方金融]

从4月1日起,制造业增值税率从16%下降到13%,再下降3%。这将对拥有自营出口大贸易经营权的生产企业的出口退税产生一定的负面影响,导致退税金额、利润和国家退税补贴减少。

根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定:生产企业出口或外贸企业委托出口的自产货物(以下简称生产企业出口),除另有规定外,免征、抵减和退还增值税。“免、抵、退”税收管理办法中的所谓“免”税,是指生产企业出口的自产货物,在企业生产销售环节免征增值税;“冲抵”税是指生产企业出口自产货物消耗的原材料、零部件应退还的进项税,冲抵国内货物应纳税款;“退税”是指生产企业出口的自产货物,由于抵扣进项税额大于当期应纳税额,尚未全部抵扣的税额,经主管退税机关批准后予以退税。

这类生产企业增值税由16%,在其它情况不变情况下,下调3%增值税率后,由于其出口货物免交增值税,企业采购货物增值税进项税则意味着减少3%,那么退税额就会相应减少。(这里不考虑供应商降价问题,实质上供应商降价后进项税是减少的,这里仅谈退税问题)。举例说明如下:

生产企业为自营出口企业,4月份销售1500万元,其中出口产品1000万元,内销500万元。采购原材料进项税占70%,计算企业增值税税率调整对退税金额的影响。

一、增值税税率调整前:增值税为16%时的计算结果:

1、增值税销项税额:500/1.16*16%=68.92(万元)

2、增值税进项税额:1500*70%/1.16*0.16=144.83(万元)

3、则应退税额为:144.83-68.92=75.86(万元)

二.调整税率后;增值税为13%时的计算结果;

1、增值税销项税额:500/1.13*13%=68.97(万元)

2、增值税进项税额:1500*70%/1.13*0.13=120.80(万元)

3、则4月应退增值税额为:120.80-57.52=63.28(万元)

增值税率下调3%后,退税额下降为:75.86-63.28=12.58万元。退税下降率为:12.58/(1000/1.16)=1.46%.

如果生产出口企业退税率降低,经营成本的增加和利润的减少将反映在会计报表的利润表中。当然,这只是一个例子。可能你们公司不是这样的?然后请你公司财务人员详细测算一下公司实际退税率下降了多少。

如何在退税率下降情况下,使生产企业出口能维持原有利润呢?

这主要取决于企业对下游企业的议价能力,如果供应商适当降价,可以弥补退税的减少。由此产生的产品买卖价差将影响企业利润和现金流,通常有以下四种情况:(1)含税售价降低,含税买价也降低。对利润影响不大,现金流增加;(2)含税卖价下降,含税买价不变。利润减少,现金流减少;(3)含税卖价不变,含税买价也不变。利润增加,现金流不变;(4)含税售价不变,含税买入价下降。利润和现金流都增加了。

提醒生产型出口企业在有销售订单的情况下,在4月1日前增加国内原材料采购,争取16%的专用票投入抵扣,增加未发货产品带来的利润。

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沈阳师范大学

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